Co zmieni się w cenach transferowych?

TEKST: Jagoda Gołębiewska, Patryk Rąk

ZDJĘCIE: Agata Jesse Obiektywnie

[Współpraca reklamowa]

Procesy biznesowe globalnie działających spółek stają się coraz bardziej rozproszone ze względu na postępującą konwergencję rynków. Państwa, w których operują te podmioty, naturalnie chcą opodatkować część zysków wynikających z tworzenia wartości dodanej w miejscu ich powstania. Jednak wraz z bardziej złożonymi modelami biznesowymi i rozdrobnionymi procesami pojawiają się trudności w zakresie skutecznego opodatkowania, a ryzyko przenoszenia zysków staje się realnym problemem. W rezultacie kwestie cen transferowych i związanej z nimi dokumentacji coraz częściej znajdują się w centrum zainteresowania organów podatkowych oraz audytorów podatkowych.

Aby zaradzić tym wyzwaniom, niemiecki ustawodawca, w odpowiedzi na dyrektywę UE 2021/514 (DAC-7), wprowadza od 1 stycznia 2025 roku zaostrzone przepisy dotyczące dokumentacji cen transferowych, które wpłyną na podmioty działające w Niemczech.

W Grupie SWGK dostosowujemy się do zmieniających się trendów rynkowych, koncentrując się na potrzebach klientów. Wspieramy przedsiębiorców w przygotowaniach do nowych regulacji, oferując pomoc w przyszykowaniu dokumentacji cen transferowych i zgodności z obowiązującymi przepisami. SWGK zapewnia kompleksowe doradztwo, umożliwiające polskim firmom skuteczne działanie na rynkach międzynarodowych, przy jednoczesnym spełnianiu wymagań prawnych.

KLUCZOWE ZMIANY W PRZEPISACH U NASZYCH ZACHODNICH SĄSIADÓW:

1) Możliwość zażądania dokumentacji w dowolnym momencie: Od 2025 roku podatnicy będą musieli być gotowi do przedłożenia dokumentacji cen transferowych (Local File, Master File) w dowolnym momencie, nie tylko podczas kontroli podatkowych. Wcześniej dokumentacja była wymagana tylko w ramach kontroli podatkowych, teraz może być żądana w każdej chwili, np. w trakcie standardowych rozliczeń podatkowych. Jaki ma to skutek dla polskich przedsiębiorców? Na pewno firmy, które mają powiązania zagraniczne (niemieckie), będą zobligowane wdrożyć efektywne mechanizmy w zakresie kontroli i raportowania zarządczego w obszarze finansowym.

2) Skrócone terminy na złożenie dokumentacji: Termin na dostarczenie dokumentacji zostanie skrócony z 60 do 30 dni. Zmiana ta dotyczy zarówno standardowych żądań, jak i przypadków, gdy rozpoczęta zostaje kontrola podatkowa.

3) Automatyczne przedkładanie dokumentacji podczas kontroli: W przypadku rozpoczęcia kontroli podatkowej podmioty będą musiały automatycznie przedłożyć wymaganą dokumentację cen transferowych bez konieczności osobnego wezwania dotyczące przedłożenia takiej dokumentacji. Termin 30 dni będzie ustalany od momentu wydania nakazu kontroli.

Nowe przepisy zgodne z wymogami UE

Niemcy, podobnie jak wiele innych krajów, wprowadzają bardziej rygorystyczne przepisy w celu dostosowania się do międzynarodowych standardów w zakresie cen transferowych. Zmiany te wynikają z uwarunkowań tworzonych przez OECD oraz wymogów UE, zwłaszcza w kontekście przeciwdziałania unikaniu opodatkowania przez międzynarodowe korporacje. Wprowadzenie zasad zgodnych z wytycznymi OECD ma na celu zapewnienie, że transakcje między powiązanymi podmiotami odbywają się na warunkach rynkowych, co ma zapobiec przenoszeniu zysków do krajów o niższym opodatkowaniu. Ponadto nowe przepisy mają zobligować międzynarodowe korporacje do przygotowywania dokumentacji cen transferowych na bieżąco, a nie dopiero po rozpoczęciu kontroli czy po zakończonym roku podatkowym.

Aktualne zmiany zbliżają niemiecką praktykę do tej stosowanej w Polsce. Podejście polskich przedsiębiorców do kwestii biznesowych, w tym do wymogów związanych z cenami transferowymi, będzie miało wpływ na postrzeganie ich przez niemiecki biznes, szczególnie w kontekście współpracy handlowej. Czy te zmiany zostaną przyjęte pozytywnie? Trudno to przewidzieć.

Odpowiednie narzędzia IT niezbędne do raportowania

Należy również podkreślić, że w ostatnim czasie zauważamy rosnące wymagania w zakresie dowodowo-dokumentacyjnym, szczególnie w przypadku transakcji międzynarodowych. Organy podatkowe kładą coraz większy nacisk na szczegółowe dokumentowanie warunków transakcji zawieranych z podmiotami zagranicznymi, co dodatkowo komplikuje proces przygotowywania odpowiednich danych i pakietów informacji. Narzędzia IT i specjalistyczne oprogramowanie mogą znacząco uprościć proces tworzenia i zarządzania dokumentami, zwłaszcza w kontekście zaostrzonych wymogów regulacyjnych. Przede wszystkim wdrożone oprogramowanie powinno pomóc w zminimalizowaniu ryzyka wystąpienia błędów oraz zwiększyć efektywność zarządzania danymi. Warto także zadbać o spójność, stawiając na łatwy dostęp do aktualnej oraz przygotowanej w latach poprzednich dokumentacji, co jest kluczowe w przypadku kontroli podatkowych. Tylko dzięki takim zabiegom podatnicy mogą szybko przedstawić dokumentację kompletną, minimalizując ryzyko sankcji za opóźnienia lub nieścisłości.

Jagoda Gołębiewska (Doradca podatkowy, absolwentka Uniwersytetu Jagiellońskiego oraz Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, gdzie ukończyła studia doktoranckie. Specjalistka w zakresie audytu, doradztwa transakcyjnego, w tym wycen oraz due diligence. Posiada szerokie doświadczenie w cenach transferowych, unikaniu podwójnego opodatkowania i restrukturyzacji.)

Patryk Rąk (Absolwent Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu. Na co dzień kieruje zespołem odpowiedzialnym za ceny transferowe, przygotowując dokumentację oraz doradzając firmom w kwestiach rozliczeń i optymalizacji procesów. Tworzy zaawansowane narzędzia do wyceny przedsiębiorstw.)