Polska Strefa Inwestycji – zwolnienie z podatku dochodowego

Wielkość zwolnienia z podatku oblicza się w następujący sposób:

Zwolnienie z podatku = KKNI * intensywność pomocy

KKNI - koszty kwalifikowane nowej inwestycji to: kwalifikowane nakłady inwestycyjne np. koszty związane z nabyciem gruntów, cena nabycia środków trwałych, koszt rozbudowy lub modernizacji istniejących środków trwałych, cena nabycia WNiP związanych z transferem technologii, koszt związany z najmem lub dzierżawą gruntów, budynków i budowli albo 2-letnie koszty pracy zatrudnienia nowych pracowników.

Intensywność pomocy natomiast na podstawie nowych wytycznych w sprawie regionalnej pomocy państwa na lata 2022-2027  wynosi:
50% - lubelskie, podkarpackie, podlaskie, świętokrzyskie, warmińsko-mazurskiego, podregion siedlecki
40% - kujawsko-pomorskie, lubuskie, łódzkie, małopolskie, opolskie, zachodniopomorskie, region mazowiecki regionalny, z wyjątkiem podregionu siedleckiego
35% - region warszawski stołeczny - obszary należące do gmin: Dąbrówka, Dobre, Jadów, Kałuszyn, Kołbiel, Latowicz, Mrozy, Osieck, Serock, Siennica, Sobienie-Jeziory, Strachówka i Tłuszcz
30% - pomorskie, śląskie
25% - dolnośląskie, wielkopolskie z wyłączeniem obszarów należących do miast Poznania i Wrocławia oraz do podregionu poznańskiego; region warszawski stołeczny - obszary należące do gmin: Baranów, Błonie, Góra Kalwaria, Grodzisk Mazowiecki, Jaktorów, Kampinos, Leoncin, Leszno, Nasielsk, Prażmów, Tarczyn, Zakroczym i Żabia Wola
20% - w okresie od dnia 1.01.2022 r. do dnia 31.12.2024 r. - miasto Poznań, Wrocław i podregion poznański
15% - w okresie od dnia 1.01.2025 r. do dnia 31.12.2027 r. - miasto Poznań, Wrocław i podregion poznański

*nowe wytyczne w sprawie regionalnej pomocy państwa na lata 2022-2027

Intensywność pomocy wskazaną wyżej podwyższa się o 20 punktów procentowych w przypadku mikro i małych przedsiębiorców oraz o 10 punktów procentowych w przypadku średnich przedsiębiorców.

Decyzje o wsparciu (DOW) umożliwiające realizację inwestycji z ulgą podatkową wydawane są na okres 10, 12 albo 15 lat w zależności od lokalizacji:

15 lat - lubelskie, podkarpackie, podlaskie, świętokrzyskie, warmińsko-mazurskiego, podregion siedlecki; inwestycje zlokalizowane na terenie znajdującym się w granicach specjalnej strefy ekonomicznej.
12 lat - kujawsko-pomorskie, lubuskie, łódzkie, małopolskie, opolskie, zachodniopomorskie, region mazowiecki regionalny, z wyjątkiem podregionu siedleckiego; pomorskie i śląskie
10 lat - dolnośląskie, wielkopolskie, gminy należące do regionu warszawskiego stołecznego

Przedsiębiorca ubiegający się o wsparcie musi spełnić kryterium ilościowe oraz kryteria jakościowe. Kryterium ilościowe tj. wymagana minimalna wielkość kosztów inwestycji zależna jest od stopy bezrobocia w powiecie, w którym ma być zrealizowana nowa inwestycja. W zależności od powyższego, kryterium ilościowe wynosi od 10 mln zł do 100 mln zł.

Niezależnie jednak od stopy bezrobocia, w przypadku gdy inwestycja realizowana jest w mieście średnim tracącym funkcje społeczno-gospodarcze lub gminie, na terenie której położone jest takie miasto lub gminie graniczącej z taką gminą lub miastem – minimalne koszty inwestycji wynoszą 10 mln zł.

Przepisy przewidują ponadto szereg obniżeń w zakresie kryterium ilościowego. Przykładowo, koszty te obniża się o:

• 95% na działalność prowadzoną przez dużych i średnich przedsiębiorców w przypadku nowej inwestycji z zakresu usług związanych oprogramowaniem, przetwarzaniem danych i doradztwem w zakresie informatyki;
• 98% - na działalność prowadzoną przez mikroprzedsiębiorców;
• 95% - na działalność prowadzoną przez małych przedsiębiorców;
• 90% - na działalność prowadzoną przez średnich przedsiębiorców;

Przykładowo zatem, przedsiębiorca średni realizujący nową inwestycję w miejscowości Gniezno, czy Piła w Wielkopolsce (miastach tracących funkcje społeczne) byłby zobowiązany do poniesienia nakładów inwestycyjnych w wysokości 1 mln zł (10 mln zł obniżone o 90%), zyskując tym samym ulgę w postaci zwolnienia z podatku dochodowego w wysokości 350 tys. zł przez okres 10 lub 15 lat.

Spełnienie kryteriów jakościowych wymaga z kolei uzyskania przez przedsiębiorcę min. 6 punktów, w zależności od lokalizacji to minimum może być niższe. Mimo ostatnich zmian w mapie pomocy regionalnej, inwestycje w PSI nadal mogą być korzystne dla wielu przedsiębiorców, warto przy tym rozważyć dostępne ulgi podatkowe.